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Bunching Strategy - 有效利用 itemized deductions 省稅 (一)

bunching 用在房子的 property tax 很容易,因為 property tax 的 due date 其實是下一年的年初,不需要收到 county 的 invoice 就付。事先計劃繳付的時間,將兩年的 property tax 集中在一年付掉,就叫做 bunching。譬如: 2009 年的 property tax 先不要在 2009 年付,到 2010 年的 due date 前才付 2009 年的 property tax,同一年(2010)十二月時一次付清 2010 年的 property tax。這樣一來 2009 和 2010 年的 property 都在 2010 年支出,或許就能夠跟其它支出加總並超過 standard deduction 而 itemize。至於 2009 年,就不報 property tax 了。或許2009 因此而不能 itemized,但那一年還是可以用 standard deduction。
(例外: bunching 不適用於要付 AMT 的報稅人)
 
bunching property tax 是否有利因人而異。因為報稅人的 status 不同,standard deduction 也不同。有些報稅人即使要 bunching 也無法使 itemized deduction 超過 standard deduction。以下用簡化的例子說明:

例一: 報稅人 Andy 的 filing status 是 single,他的房子的 property tax 是 $5,500。根據 IRS,2009 年以單身身分報稅的人的 standard deduction 是 $5,700。這裡為了簡化例子,假設 2009 和 2010 年他的 property tax 一樣是 $5,500,並且假設 Andy 沒有其它可以 itemize 的支出,所以他的 itemized deduction 只有 property tax。)

option 1 - 不考慮 bunching, Andy 每年按時繳當年的 property tax, 他的 deduction 是:
        2009 年 - standard deduction $5,700 (因為 standard deduction $5,700 大於 itemized deduction $5,500)
        2010 年 - standard deduction $5,700 (原因同 2009 年)

option 2 - 使用 bunching strategy, Andy 在 2010 年才付 2009 的 property tax $5500,並在 2010 年底前付了當年的 $5500,總共在 2010 年付的 property tax 是 $11,000。他的 deduction 是:
        2009 年 - standard deduction $5,700 (因為 2009 年沒有付 property tax, 他的 itemized deduction 是 $0)
        2010 年 - itemized deduction $11,000 (兩年的 property tax 集中在一年)

這樣可以看出 option 2 在 2011 年比 option 1 多了近五千的減免金額。

往後幾年以同樣的方式繼續,2011 的 property tax 也是到 2012 年才付,2012 年付掉 2011 和 2012 共兩年的 property tax, 又可以 bunch, 如此隔年交錯下去。


例二: 報稅人 Andy 已婚,與 Jo 育有一女 Ann,Andy 與 Jo 的 filing status 是 married couple filing jointly,他們的房子的 property tax 是 $5,500。根據 IRS,2009 年和 2010 年夫妻聯合報稅的 standard deduction 都是 $11,400。這裡為了簡化例子,假設 2009 和 2010 年他們的 property tax 一樣是 $5,500,並且假設沒有其它可以 itemize 的支出,所以 itemized deduction 只有 property tax。)

option 1 - 不考慮 bunching, 他們每年按時繳當年的 property tax, 可減免的 deduction 是:
        2009 年 - standard deduction $11,400 (因為 standard deduction $11,400 大於 itemized deduction $5,500)
        2010 年 - standard deduction $11,400 (原因同 2009 年)

option 2 - 使用 bunching strategy, 他們在 2010 年才付 2009 的 property tax $5500,並在年底前付了 2010 年的 $5500,總共在 2010 年付的 property tax 是 $11,000。可報的 deduction 是:
        2009 年 - standard deduction $11,400 (因為 2009 年沒有付 property tax, 所以 itemized deduction 是 $0)
        2010 年 - standard deduction $11,400 (兩年的 property tax 集中在一年仍低於 standard deduction $11,400)

由此例看出, 對某些人而言, 即使用 bunching strategy 仍然不能使 itemized deduction 超過 standard deduction, 那 bunching strategy 就沒有用了,只能報 standard deduction。

值得注意的是,上面的例二中,他們 2010 的 itemized deduction 已達 $11,000, 跟 standard deduction 很接近, 可以考慮 bunching 其它 expenses。若是 2009 或 2011 年有 charitable contribution, 或是 medical expenses, 或許可以集中在 2010 年付掉, maximize 2010 年的 itemized deduction 使它超過 standard deduction。關於 charitable contribution 和 medical expenses 的 bunching strategy 將在下一篇說明。


對於想要積極省稅的人,我是建議在一年之中就要預估這些花費的總合是否可能超過 standard deduction,若根據往年的經驗兩者很接近,就可以在合法範圍內及早行動才能 maximize 這些 deductions。若無法預估,至少在最後一季也要回顧過去展望未來一番,看看是否可能 bunching,若等到一年過完要報稅了才來考慮 bunching 就已來不及了。

當然,要能夠這樣預估 deductions 必需同時預測當年和來年的 AGI,因為某些 itemized deductions 會受 AGI 和 threshold 影響(像是 medical expenses)。關於 AGI 和 medical expenses 的 threshold,下一篇再大致解釋。

請注意, 以上是以極度簡化的例子來說明 bunching strategy, 實際上每個報稅人的情況不同, 會有很多例外,在此無法一一舉例各種情況。若是擔心自己 bunching 卻弄巧成拙, 請向自己的報稅會計師諮詢。




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